Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета Новости Бухгалтер 911

Использование резерва отражают по дебету счета 38 и кредиту счетов 34 «Краткосрочные векселя получены», 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета 377 «Расчеты с другими дебиторами» и т. То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают (а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль) на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД. Также под действие этой нормы НКУ подпадает небезнадежная задолженность, под которую РСД не создали (в том числе если создание РСД по такой задолженности не предусмотрено П(С)БУ 10). В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной. Как видите, в налоговоприбыльном учете у малодоходников все гладко. У них все расходы на создание РСД, списание безнадежной задолженности сверх РСД, а также списание задолженности, под которую РСД не создавали, рано или поздно (в периоде начисления резерва bad debt или в периоде списания задолженности) будут учтены для целей налогообложения.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Бухгалтерский термин «дебиторская задолженность» или как ее часто называют бухгалтеры «дебиторка» происходит от латинского «debet», что значит «он виноват». Одним словом, дебиторская задолженность – это долг, который нам должны вернуть. Библиотека Баланс № 4 «Экспорт, импорт, ВЭД-задолженности»Предположим, что резидент Украины согласно условиям импортного контракта перечислил нерезиденту предоплату, а товаров (услуг, работ) в ответ так и не дождался. Либо другая ситуация – резидент согласно экспортному контракту… Такие средства можно охарактеризовать как задолженность банка, относительно которой существует неуверенность ее погашения. В данном случае предприятие имеет дело с ошибкой прошлых лет.

• Рассмотрим теперь проводки с резервом сомнительных долгов в таблице ниже.
• Таким образом, для списания дебиторки в бухгалтерском учете необходимо выполнение хотя бы одного из 2-х условий, приведенных в таблице.
• Чтобы подтвердить выполнение условий, следует предоставить банку пакет необходимых документов.
• В этом случае менее проблематично и гораздо выгоднее решить вопрос путем использования страховки.
• Основанием для этого служит бухгалтерская справка, в ней указывают информация об истечении сроков давности и ссылку на первичную документацию.

Безнадежная дебиторская задолженность – бухгалтерское толкование

Вот у меня лично коммунальщики числят долги уже 17лет!!!!!! Как мне объяснить им, что если они за это время не предприняли попыток получить долги при условии что я признала бы эти долги, то они должны были их списать уже через 3 года!!!! Кстати очень интересная тема, тем более что за эти 17 лет государство не раз списывало долги коммунальщиков, а они пытаются действовать на АВОСЬ и пытаются получить эти просроченные долги себе….

Остановка, прерывание и увеличение срока исковой давности

Таким образом, бухгалтеру следует отследить ситуацию с течением срока исковой давности. Письменное обещание должника погасить или частичное погашение (независимо от суммы) долга прерывает срок исковой данности. Установление продолжительности срока исковой давности очень важно при налоговом учете списания дебиторской задолженности, что и рассмотрим далее. Это касается только своевременного списания безнадежной дебиторской задолженности, то есть в течение периода, когда действует исковая давность или происходит событие, придающее уверенность в невозможности его погашения.

Даже если окажется, что поспешили со списанием, так как задолженность потом вернули – такой возврат следует показать в учете как доход предприятия. Пример 1 (опции списания безнадежной дебиторской задолженности). У предприятия возникла ситуация с безнадежной дебиторской задолженностью в сумме 50 тысяч гривен. Порядок списания может отличаться в зависимости от того, существует ли резерв сомнительных долгов. К примеру, для микропредприятий, единоналожников и неприбыльных организаций резерв не обязателен.

Просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная ввиду недостаточности имущества указанного лица, при условии, если действия относительно принудительного взыскания имущества должника не привели к полному погашению задолженности. 1281 ГКУ, кредиторы наследодателя вправе лишь заявить наследникам или нотариусу по месту открытия наследства о своих претензиях. Само же удовлетворение данных требований происходит уже после принятия наследства наследниками и не ранее истечения 6-месячного срока со дня открытия наследства или получения ими свидетельства о праве на наследство. Если же кредитор наследодателя не знал и не мог знать об открытии наследства, он вправе предъявить свои требования к наследникам, принявшим наследство, в течение года от наступления срока требования (ч. 3 ст. 1281 ГКУ).

Следовательно, процедура бухгалтерского списания безнадежной дебиторской задолженности включает ряд документов и учитывает наличие или отсутствие резерва сомнительных долгов. Безнадежная дебиторская задолженность – это толкование из области бухгалтерского учета. Это означает, что в отношении этой задолженности существует определенная уверенность, что должник не вернет средства или истек срок исковой давности для ее взыскания, согласно пункту 4 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность». В случае признания задолженности, ранее учитываемой как сомнительная, безнадежная предприятие должно отразить списание такой задолженности за счет созданного ранее РСД.

Если после списания дебиторской задолженности должник ее все-таки погасил, кредитор должен увеличить доход от прочей операционной деятельности (Дт 30, 31 — Кт 716). Задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности. Уверенным в непогашении задолженности можно быть при наличии информации о ликвидации должника, признании его банкротом или смерти физлица-должника.

А вот списание безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет РСД на финрезультат (а также на налоговый учет) малодоходников никак не повлияет. Ведь такое списание отражают через уменьшение на соответствующую сумму величины начисленного РСД (Дт 38 — Кт 34, 36, 37) и через расходы не проводят. Другое дело, если суммы начисленного РСД для списания безнадежной дебиторки оказывается недостаточно. Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом (Дт 944 — Кт 34, 36, 37). Дебиторскую задолженность признают безнадежной и соответственно списывают с баланса, если (1) существует уверенность, что должник ее никогда не погасит, или по которой (2) истек срок исковой давности.

Эти факторы могут привести к тому, что срок от момента неуплаты до списания дебиторской задолженности может превысить 3 года. Однако особые трудности связаны с “прерыванием срока” исковой давности. Прерывание срока происходит, когда период исковой давности останавливается и начинается заново после определенных действий, при этом прошедший период времени обнуляется. Прерывание срока происходит, например, если должник признает свой долг или если иск предъявляется против него. До таких событий считается, что должник не признавал долг, и время исковой давности не учитывалось. Тем не менее, при расчете завершения срока исковой давности бухгалтеру также следует учесть возможность ее прерывания или приостановления.

На основании этих документов (по их дате) составляют бухсправку, которая и будет первичным документом для списания задолженности в учете. При наличии этих документов руководитель принимает решение о признании задолженности безнадежной и ее списании — составляется приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности (см. образец 1). Вполне возможно, что на основании таких документов юрист предприятия оформит свой отчет о признании дебиторской задолженности безнадежной. В любом случае имеющиеся документы дают право бухгалтеру на основании бухгалтерской справки списать безнадежную дебиторку (см. образец 2).

В статье «Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1)» // «Налоги & бухучет», 2023, № 5. При этом установление форс-мажорных обстоятельств осуществляется в каждом отдельном случае индивидуально в отношении отдельного обязательства. Заявление о засвидетельствовании форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) подается в ТПП за подписью руководителя предприятия, организации и с печатью предприятия или по его поручению — доверенным лицом. Форма заявления приведена в приложении к Регламенту № 44(5).

С 17 сентября 2015 года (момент признания банка неплатежеспособным) до момента ликвидации банка (исключения из Госреестра) есть основания перевести остатки средств на счетах предприятия в этом банке в состав задолженности в бухгалтерском учете. Поскольку данная задолженность в этот период является сомнительной, то следует начислить резерв сомнительных долгов, рассчитав его в сумме максимально уменьшенной (в целях налоговой оптимизации). Полностью не создавать резерв нельзя, так как это будет трактоваться как нарушение в бухгалтерском учете, а следовательно приведет к нарушению в налоговом учете (непризнанию в налоговых расходах).

Счета текущей дебиторки в таблице ниже объединены по смысловым группам – так удобнее для понимания. Однако это далеко не единственная классификация дебиторской задолженности, используемая для целей бухгалтерского учета и отчетности. Дебиторка может быть еще монетарной и немонетарной – их сравнение приведено в таблице ниже. В консультации расскажем о порядке проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и об отражении ее результатов в учете.Общие положенияИнвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется путем сверки документов и записей в реестрах бухучета. Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 257 ГКУ).

Налоговые проблемы со списанием безнадежной дебиторской задолженности не возникают только у единоналожников и плательщиков налога на прибыль, которые являются малодоходниками. Приводим основные проводки по учету такой задолженности в таблице ниже. Оказалось, что предприятие перечислило в уплату единого налога за I квартал 2024 года сумму больше, чем нужно. Как следствие, по субсчету 641 образовался минус в сумме 20 тыс. При составлении баланса такой минус отражаем не в обязательствах, а в дебиторской задолженности в активе. Подробности о том, какие сроки исковой давности существуют и как определить момент истечения срока исковой давности, ищите в«Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 44, с.

Сумма начисленного резерва будет отражена в бухгалтерских расходах, но в целях налогового учета через налоговую разницу эта сумма будет исключена из расходов. Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности (строка 160 актива баланса, согласно П(С)БУ 2 ) – сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов. Необходимость создания резерва сомнительных долгов также обусловлена тем, что на дату составления баланса бухгалтер не знает, какая сумма задолженности не будет возмещена должником, и он не может списать сомнительную дебиторскую задолженность в разрезе субсчетов клиентов. При этом, необходимо обращать внимание на то, что не всякая безнадежная (сомнительная) задолженность может быть отнесена на валовые затраты. Так, например, не может быть отнесена на валовые затраты предприятия номинальная сумма и проценты, не полученные по облигации, сумма начисленных в пользу предприятия, но не полученных дивидендов.

IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .